房地产税的纳税能力与纳税意愿研究：基于不同税制要素设计的比较分析

In China, local governments have relied heavily on land sales for the fiscal expenditures. With an unequal distribution of house ownership, to levy property tax on residential housing units is raised on the policy agenda. However, since property tax has broad effects, scholars, practitioners, and even the society still cast doubts on the property tax reform in China. This project focuses on two main questions of porperty tax reform in China: ability-to-pay and willingness-to-pay. How the ability-to-pay and willingness-to-pay will differ under different taxation element designs? Which kind of taxation element design (including the definition of the tax base, tax rate and tax exemptions, etc.) fits best for Chinese residents’ ability-to-pay and willingness-to-pay? How the ability-to-pay and willingness-to-pay will differ in different regions of China? With detailed data analysis, we will investigate the ability-to-pay and willingness-to-pay of residents in different regions and further explores the difference among them, and thus provide theoretical support and policy basis of regional comparison and policy choice differences. Based on the differences among local governments in terms of reform timing, consideration of regional differences, the design of tax elements, we can try to search for different policy options that best fit the various local characteristics and form a long term strategy and roadmap of property tax reform in China.

在地方政府严重依靠国有土地出让金进行其财政支出、住房分布很不平等的今天，对公民持有房屋征收房地产税已经提上政策议程。但由于房地产税牵涉面广，出于各种原因，学术圈、政策界乃至整个社会均对开征此税存在种种疑虑。本课题聚焦解答房地产税改革实践中的两个关键问题：纳税（支付）能力与纳税（支付）意愿。在不同的税制要素设计方案下，房地产税的纳税能力和纳税意愿有何不同？什么样的房地产税制度设计方案（包括税基定义、税率设计和税负减免等等）适合中国居民的纳税能力和纳税意愿？中国不同地区居民对房地产税的纳税能力和纳税意愿有何差异？我们将通过详尽的数据测算分析不同地区的居民对房地产税的纳税能力和纳税意愿及其差异，为房地产税改革的推进尤其是不同地区的差异化制度设计提供理论支撑和政策依据。基于房地产税在开征时点选择、地域差别考量以及税制要素设计等不同，可以针对不同地区特征提出差异化的政策选择，探索中长期改革路线图。

在地方政府严重依靠国有土地出让金进行其财政支出、住房分布很不平等的今天，对公民持有房屋征收房地产税已经提上政策议程。但由于房地产税牵涉面广，出于各种原因，学术圈、政策界乃至整个社会均对开征此税存在种种疑虑。本课题聚焦解答房地产税改革实践中的两个关键问题：纳税（支付）能力与纳税（支付）意愿。在不同的税制要素设计方案下，房地产税的纳税能力和纳税意愿有何不同？什么样的房地产税制度设计方案（包括税基定义、税率设计和税负减免等等）适合中国居民的纳税能力和纳税意愿？中国不同地区居民对房地产税的纳税能力和纳税意愿有何差异？我们通过详尽的数据测算分析不同地区的居民对房地产税的纳税能力和纳税意愿及其差异，研究发现：一、不同地区和收入之家庭的房地产税纳税能力和纳税意愿存在较大差异，说明房地产税的地方税特征，推进房地产税改革的实践与其他税种有所不同，需要积极调动地方政府的自主性进行充分地方化的制度设计。二、房地产税的税负分布和再分配效应的测算均表明，房地产税调节收入/财富差距的效应较强，在不同的税制要素设计方案下，富裕家庭都承担一半以上的房地产税负担。三、比较几个典型的减免方案，从对不同收入群体的公平性考量，对调节收入分配的作用以及简化政策实施的难度等方面来看，按人均价值减免要优于首套减免和按人均面积减免的方案。四、在不同减免方案下，房地产税的财政效应明显不同。没有证据表明减免额度越大纳税意愿越高，简单地提高减免额未必能减少开征房地产税的阻力。以人均价值减免为基础，综合考量房地产税的税收潜能和居民纳税意愿，理论上的最优减免额度不宜超过当地人均三分之一建筑面积的当年市场价值。这一结果为房地产税改革的推进尤其是不同地区的差异化制度设计提供理论支撑和政策依据。基于房地产税在开征时点选择、地域差别考量以及税制要素设计等不同，可以针对不同地区特征提出差异化的政策选择，探索中长期改革路线图。