中国企业财务与非财务业绩评价研究：影响因素、应用过程与经济后果

This study examines the use of financial and non-financial performance measurement in Chinese enterprises. In recent years, various innovative performance measurement systems (e.g., Balanced Scorecard) have been introduced from the West to China while at the same time they continue to be modified and adapted by many Chinese enterprises to suit their own needs. However, very little academic research exists on how and why these performance measurement systems （PMS) in Chinese firms have evolved as well as the consequenes of such changes. This research project aims at providing further evidence on this subject by conducting several field-based studies, which focus on three important questions：（1）the determants of PMS and their stucture; (2) the implementation process of new PMS; and (3) the impact of PMS adoption and innovation on management control and firm performance. We analyze Chinese PMS based on existing theories of management accounting and control as well as unique aspects of institutional environment in which Chinese firms operate. Our studies will contribute to a better understanding of the drivers and outcomes of PMS evolution, paritcularly in emerging markets. We also hope to provide insights for senior executives of Chinese enterprises about effective ways of designing and improving performance measurement systems.

本项目研究中国企业财务与非财务业绩评价指标体系之影响因素、应用过程与经济后果。企业业绩评价指标体系是管理会计和控制系统的核心部分，多种创新型和西方现代企业前沿方法(如平衡计分卡等）已在不同程度上被各类中国企业引入并应用。如何合理设计和有效实施财务与非财务业绩评价指标体系是管理者广泛关注的重要问题。但针对中国企业相关问题的理论与实证研究还基本处于空白状态。本研究的目的是结合西方管理会计前沿理论和中国经济与企业特殊制度背景，采用以实地研究为主的多种实证研究方法，从三个方面分析和解释中国企业业绩评价指标体系：（1）内外部和宏微观层面的决定因素；（2）管理者使用业绩指标体系进行评价的过程和方法；(3)对组织、管理控制和业绩表现的影响后果。期望本研究能贡献于以下方面：（1）搜集和整理较为深入和系统性的实证证据；（2）发展和创新管理会计与控制理论；（3）为企业有效使用业绩评价指标体系提供理论依据。

本项目研究中国企业财务与非财务业绩评价指标体系之影响因素、应用过程与经济后果。业绩评价指标体系是管理会计和控制系统的核心部分，多种创新型和西方现代企业前沿方法(如平衡计分卡等）已被一些中国企业引入并应用。如何合理设计和有效实施财务与非财务业绩评价指标体系是管理者广泛关注的重要问题。但针对中国企业相关问题的理论与实证研究还基本处于空白状态。本研究的目的是结合西方管理会计前沿理论和中国特殊制度背景，从三个方面分析和解释中国企业业绩评价指标体系：（1）内外部和宏微观层面的决定因素；（2）管理者使用业绩指标体系进行评价的过程和方法；(3) 对组织、管理控制和业绩表现的影响后果。..我们主要采用实地调研的方式进行数据采集。通过对多家不同类型公司的调研和针对多种业务与职能部门管理者的访谈，我们搜集了大量的定型化的个案信息，并在此基础上设计了系统性问卷进行定量化的数据采集和整理。 另外，我们还整理并分析了上市公司披露的相关业绩衡量和评价信息（特别是用于股权激励的业绩指标和目标等）。研究的贡献有以下三方面：（1）搜集和整理较为深入和系统性的实证证据；（2）发展和创新管理会计与控制理论；（3）为企业有效使用业绩评价指标体系提供理论依据。