签字会计师变更与审计意见购买——基于Lennox方法的实证研究

Previous studies have focused on audit opinion shopping through audit firm switches (firm switch method), while our study investigates whether audit opinion shopping can be realized through the signing audit partner switch (partner switch method) without switching audit firms. . Our research concludes four parts:.1. Based on Lennox method, we investigate whether partner switch opinion shopping can be successful.2. Investigate which factors affect partner switch opinion shopping (includes client factors, audit firm factors and environment factors).3. Study the mechanism of partner switch opinion shopping and how clients select between the various kinds of opinion shopping methods.4. Using Lennox method, we investigate the effect of partner switch opinion shopping on financial reporting quality, audit delay and how market react to partner switch opinion shopping.our study makes some breakthroughs in literature:.1. Our study is the first paper investigating opinion shopping at signing partner level.2. We provide evidence that even in the same audit firm, signing audit parnter are different in audit quality.3. Our study also provide help to policy makers and investors to fully understand various kinds of opinion shopping

现有研究主要关注客户通过更换事务所（换所方式）实现审计意见购买，本项目考察客户能否在未更换事务所的情形下通过更换签字会计师（换师方式）达到审计意见购买。. 本项目将按如下四部分展开：1.基于Lennox方法，验证客户能否通过换师方式成功实现审计意见购买；2.考察影响换师审计意见购买的因素（包括客户因素、事务所因素、环境因素三部分）；3.研究换师审计意见购买的具体机制和审计意见购买方式的选择；4.利用Lennox方法识别出审计意见购买公司，然后考察换师审计意见购买行为对财务报表质量、审计延迟的影响，以及市场如何“看待”换师审计意见购买行为。. 本项目的突破在于：1.首次将审计意见购买的研究从事务所层面推进到签字会计师层面；2.进一步提供了即使在同一事务所内签字会计师之间审计质量也存在差异的证据 3.帮助监管层和投资者更全面地了解上市公司的审计意见购买方式

审计师变更以及与之密切相连的审计意见购买一直是国内外监管部门高度关注的话题。对于上市公司通过审计师变更来改善审计意见或购买审计意见，监管部门一直存在担忧。区别于以往研究主要关注客户通过更换事务所（换所方式）实现审计意见购买，本项目考察客户能否在未更换事务所的情形下通过更换签字会计师（换师方式）达到审计意见购买。.. 本项目的主要研究内容和结果如下：. 首先，基于Lennox方法检验客户能否通过换师方式实现审计意见购买，结果发现客户通过选择换师与不换师决策成功取得了有利审计意见；. 其次，考察影响换师审计意见购买的因素，结果发现客户的重要性水平越高越可能实现换师审计意见购买、相对于有限责任制事务所，合伙制事务所能抑制换师审计意见；. 再次，研究换师审计意见购买的具体机制和审计意见购买方式的选择，结果发现监管环境变化导致客户在换所和更隐蔽的换师审计意见购方式做出不同抉择；. 最后，利用Lennox方法识别出审计意见购买公司，然后考察换师审计意见购买行为对财务报表质量，结果发现成功实施审计意见购买的公司的会计报告质量更低；.. 本项目的突破和意义在于：. 第一，首次将审计意见购买的研究从事务所层面推进到签字会计师层面；. 第二，进一步提供了即使在同一事务所内签字会计师之间审计质量也存在差异的证据 . 第三，帮助监管层和投资者更全面地了解上市公司的审计意见购买方式