基于国家治理体系现代化的税制结构优化研究

China's tax system has been reformed since 1994.But its lack of clear goals and overall design has made current tax system inmomplete and its structure not scientific, which fails to effectively promote the transformation of development mode, national income redistribution and resources and environment protection. The research aims to optimize tax system reform and will explore the goals of tax system reform under the background of modernization of national governance system, on the basisi of public management, public economics, income redstribution theory and optimal tax theory.Concretely, it will use econometrics and statistics as main tools (TAXIM model，Dynamic CGE model and SPSD/M model) to analyze different kinds of tax effects, such as resource allocation effect, factor supply incentive effect, income and wealth redistribution effect and resource and environment protection effect. According to what has been discussed above, the research will finally design China's tax system,(including the structure of various tax, the structure of the same tax, factor structure of the main tax), rectify its deviation by simulation test(Macroanalysis Tax Simulation , Monto Carrol model),and thus conclude the feasible optimal structure of tax system.

我国当前和今后经济发展方式转型任务艰巨，收入和财产分配严重不公，资源紧缺，环境堪忧，税收制度本应发挥重要调节作用，但是1994年以来的税制改革由于缺乏明确的价值目标和整体设计，碎片化改革造成现行税收制度体系不完整，结构不完整，制度设计不科学，未能发挥有效作用。项目以税制体系为对象，依据公共管理学、公共经济学、收入分配理论、最优税制理论等，探讨"国家治理体系现代化"背景下的我国税制改革价值目标和税制体系优化。项目采用TAXIM模型、动态CGE模型以及SPSD/M模型等分析工具，分析各种税的资源配置效应、要素供给激励效应、收入和财产再分配效应、资源环境保护效应，在对世界各国税制结构变化进行历史回和时点截面资料的正态分布分析基础上，探讨设计我国税制结构，并采用Maroanalysis Tax Simulation和Monto Carlo模拟检验纠偏，获得我国最优税制结构体系构造方案。

研究背景和研究主题：. 我国1994年以来的税制改革都是修补式的局部性改革。这种改革缺乏先进科学的价值目标指导和整体设计，以至现行税制结构不合理，功能得不到应有的发挥，不能适应新时代社会经济发展的需要，所以必须对现行税制结构进行重构。本项目研究以建设现代国家治理体系为根本导向，探讨科学的税制价值目标体系，探索税制结构变化发展的规律，多角度探讨我国未来税制结构的调整优化及其路径。. 主要研究内容有：（一）研究现代国家治理体系内涵物质及其对现代税制结构体系构建的引领作用。阐明了现代国家治理体系规定了现代税制发展的根本方向，现代税制结构必须有助于促进现代国家治理体系的建设。（二）采用Macroanalysis Tax Simulation Model，运用SVAR方法，利用可得的OECD国家数据，探讨揭示了直接税间接税占比的税制结构和企业税个人税占比的税制结构的变化规律趋势，并进而研究了这两类税制结构对对经济增长、对收入分配的影响（效应）。（三）研究了优化直接税间接税占比结构、企业税个人税占结构的目标模式及其路径。论证了提高直接税占比降低间接税占比、提高个人税占比降低企业税占比的目标与路径。. 重要研究结果：（一）阐述现代国家治理体的内涵特质和构建现代化税制必须坚持的价值目标体系（公平正义、效率、保护资源环境、保护国家整体利益）。（二）研究得到税制结构变化对经济增长和收入分配的影响：降低货物劳务税占比、提高财产税、所得税占比，可以提高产出增长率，降低基尼系数。（三）提出了税制改革、税制结构优化的主要路径措施：改革增值税（短期内归并和降低税率，长期转化为现代销售税）、企业所得税（降低税率、许可风险金计提税前列支）、实现企业所得税与个人所得税一体化、重构房产税、预备开征遗产税等。. 研究结论的意义： 依据现代国家治理体系确立税制价值目标，拓宽了税收理论研究的领域；研究揭示的税制结构变化规律、提出的税制改革、税制结构调整对策意见可供政府部门制定税制改革方案借鉴参考。