国家治理情境下政府综合财务报告体系构建

The public environment shapes the reform path of governmental financial reporting. Presently, it is the most prominent public environment to set up the system of modern state governance with Chinese characteristics. Our research framework will be based on the public governance theory and governmental accounting and financial reporting theory. To match the development of the system of modern state governance with Chinese characteristics, and with the national good governance as the benchmark, we try to establish an accrual-based governmental comprehensive financial reporting system which is open, transparent, and consistent with international conventions. Firstly, under the public governance theory, the principles of state good governance include integrity, legal, open, transparent, accountability, responsiveness, effectiveness, participation, stabilization, probity, equity, and etc. Secondly, we use the principles of state good governance to guide the establishment of accrual-based governmental comprehensive financial reporting system. Thirdly, we try to set up the state good governance-oriented accrual-based governmental comprehensive financial reporting system in terms of objectives and model of governmental financial reporting, governmental accounting and financial reporting standards system, accrual-based governmental accounting system, and the preparation of accrual-based governmental comprehensive financial reporting using accounting method. Finally, we carry out empirical studies on the motives, usage and effectiveness of accrual-based governmental comprehensive financial reporting, and provide some public policy suggestions. The project contributes to the development of the system of modern state governance with Chinese characteristics, can provide the evidences and suggestions for Chinese governmental financial reporting institutional change, and enriches the international research of governmental accounting.

公共环境塑造着政府财务报告改革路径。当前建设中国特色现代国家治理体系就是最显著的公共环境。本课题拟基于公共治理理论、政府会计与财务报告理论等，匹配中国特色现代国家治理体系建设，以国家善治为标杆，构建公开透明、与国际惯例相符的权责发生制政府综合财务报告体系。首先，公共治理理论下的国家善治原则包括诚信、合法、公开、透明、责任、回应、有效、参与、稳定、廉洁、公正等公共价值；其次用国家善治原则指导构建权责发生制政府综合财务报告体系；再次，从政府财务报告目标与报告模式、政府会计与财务报告准则体系、权责发生制政府会计体系、会计方法下的权责发生制政府综合财务报告等角度，构建国家善治导向的权责发生制政府综合财务报告体系；最后针对权责发生制政府综合财务报告的动因、用途、效果等进行经验研究，并提出建议。课题贡献于国家治理体系和能力现代化建设，为我国政府财务报告制度变迁提供佐证和政策涵义，丰富政府会计国际研究。

本课题基于公共治理理论、政府会计与财务报告理论等，匹配中国特色现代国家治理体系建设，以国家善治为标杆，构建公开透明、与国际惯例相符的权责发生制政府综合财务报告体系。本研究主要取得了如下研究成果：（1）公共环境塑造着政府财务报告改革路径。当前，推进国家治理体系和治理能力现代化，建设社会主义法治国家就是最显著的公共环境。我们从政府财务报告目标与报告模式、政府会计与财务报告准则体系、权责发生制政府会计体系等角度，研究构建国家治理导向的权责发生制政府综合财务报告，并分析我国构建权责发生制政府综合财务报告的难点。（2）各级政府、各行政事业单位有效地执行统一的政府会计准则，是建立和实施权责发生制政府综合财务报告制度的关键。我国政府会计准则2017年1月1日起执行，但我国长期实行现金制预算会计及受其他相关因素的制约，政府会计准则的执行必将面临巨大挑战。我们首先以制度理论为基础提出适合我国国情的政府会计准则执行机制框架，其次通过问卷调查、实地调研、访谈等方式获得有关的经验证据，最后针对执行方式和6方面的机制提出有效执行政府会计准则的政策建议。（3）政府合并财务报表作为权责发生制政府综合财务报告的核心组成部分，其编制工作已迫在眉睫。我们从政府综合财务报告目标与合并财务报表合并范围、合并财务报表信息质量与合并方法等角度，研究政府合并财务报表编制的相关理论，并分析我国政府合并财务报表编制的难点并提出相关政策建议。（4）政府资产的会计与财务报告问题是编制政府综合财务报告无法回避的。我们以公共产权理论为基础，从政府资产的定义、性质、范围、分类等方面入手，重点探讨普通固定资产、公共基础设施、经营性国有资产权益、资源性国有资产、文物文化资产这五类政府资产的会计处理与财务报告问题。. 本研究贡献于国家治理体系和能力现代化建设，为我国政府财务报告制度变迁提供佐证和政策涵义，为政府会计准则制定和财务报告编制提供支持，丰富政府会计国际研究。