异质企业环境下税收的超额负担研究

Drawing on the new generation of structural approach in empirical industrial organization literature, this project aims to develop a comprehensive framework to estimate the excess burden of taxes under the circumstance of heterogeneous firms along with cost, demand and product quality. Equipped with the above structural model and using database from the Annual Census of Industrial Production conducted by the National Bureau of Statistics and National Tax Survey conducted by the Ministry of Finance, we will try to systematically analyze the efficiency of Chinese firm taxes, which constitute the main body of Chinese government’s tax revenue. We’ll try to answer following basic questions relating the reformation of tax institutions using counterfactual analysis: How does the tax rate differences inter-industries and within industries affect the excess burden of taxes? Should we reduce the differences of tax rates as possible as we can, or as suggested by Mirrlees et al. (2011) or IMF (2014) take differential taxes as important industrial policy instruments to correct externality and encourage some industries and firms? etc. We hope this project can help to somewhat push the efforts to introduce firm heterogeneity into the research of public finance. We also hope that facts related to the efficiency of firm taxes identified by this project can be helpful to the reformation of optimizing Chinese firm taxes institutions.

本课题拟借鉴新近发展的企业异质性和资源误配置估计文献，拓展传统税收超额负担定义，将税收效率分析的重心从消费者行为和需求端转向企业行为和供给端，引入成本、需求和产品质量等多维度的企业异质性，尝试发展异质企业环境下税收超额负担的结构估计方法。本课题拟运用这一方法于中国工业企业数据和企业税收调查数据等大样本微观数据，全面分析中国税收收入的主体——企业税收的超额负担，运用反事实分析方法回答关于税收效率和税制改革的基本问题：行业间和行业内税率差异的分布如何影响税收的超额负担？是尽可能减少增值税的档次、缩小税率差异，还是将差别税率作为重要的产业政策工具以纠正行业的外部性、鼓励一些行业和企业的发展？等等。希望本课题的尝试能够在将企业异质性引入财政研究领域、拓宽财政研究视野方面有所促进和推动，也希望本课题识别出的税收超额负担的基本事实，有助于明确新时代下中国深化税收体制改革的方向和突破口。

本课题运用从微观经济学领域发展起来的新一代结构估计方法，探索异质企业环境下税收超额负担的估计及相关问题。本课题主要聚焦在以下领域：异质企业环境下税收（流转税）超额负担的结构估计方法；异质企业环境下减税和社会保险降费效应的政策模拟；产品市场扭曲、要素市场扭曲与资源配置效率；投入产出异质、需求异质与企业加成率的结构估计。.本课题将最近发展的企业异质性（企业生产率与需求异质性）估计与传统税收超额负担研究结合起来，提出了异质企业环境下增值税超额负担的结构估计方法。本课题同时引入包括技术异质性（企业全要素生产率）、需求异质性（纵向和横向产品差异）在内的多维度企业异质性，采用经验产业组织和国际贸易文献中常用的垄断竞争市场结构，推导出无扭曲情形及只存在增值税扭曲情形下的两个反事实配置，并根据税收超额负担的经典定义得到增值税超额负担估计方程。本课题运用经验产业组织文献新近发展起来的结构估计方法，识别出相关技术和需求参数及企业异质性，并最终形成增值税超额负担的估计。根据中国制造业数据的估计表明，增值税的超额负担其实很小：平均而言只相当于同期实际产出的0.94%，在经济总的效率损失中增值税造成的损失只占0.81%。维持增值税进项税率的分布不变，只是单方面的取消销项税率的异质性，实施一致税销项税率，增值税的超额负担不仅不会下降反而会增加，其平均损失上升为同期实际产出的1.17%。这表明，从扭曲资源配置的程度上看中国增值税的效率损失并不明显，至少在众多经济扭曲中并不是需要首先关注的。.本课题提出结构估计框架模拟异质企业环境下增值税减税和社会保险降费的产出、价格、就业和税收收入效应。本课题还把异质性企业加成率整合到资源配置效率的测算框架中，评估中国产品市场和要素市场扭曲造成的损失。本课题运用反事实分析和政策模拟得到了大量重要的结果。这些结果深化了理论和实践领域对市场扭曲如何造成资源误配置的理解，能够为中国新时代促进高质量发展的政策提供借鉴。