开放性背景下房产税改革对居民行为的影响研究

China's current tax system formed since the reform in 1994 was designed mainly based on residents’ domestic perspective in decision-making, which was fitted with the past economic and social environment. However, with the deepening of China's reform，further opening-up and a wider range of foreign exchange, residents’ decision-making motivations have undergone corresponding to these changes. Residents began to determine their economic and social behaviors from an international perspective. At present, China is exploring property tax reform. The design of modern property tax system must consider the change of residents’ decision perspective. In view of this, this research will systematically analyze how residents’ behavior changes with the property tax reform based on open international background. Specifically, this paper will focus on the property tax reform and real estate prices, consumer and savings behavior, population spill, residents’ public goods preferences and tax compliance behavior. It will try to discuss the changes of residents’ economic and social behavior and propose suggestions for China’s property tax reform.

经1994年税制改革形成的现行税制主要是基于居民行为决策的国内视角来设计的，这与我国当时的经济社会环境是相适应的。然而，随着我国改革开放的深入和对外交流的广泛，我国居民的决策视野也发生了相应的变化，居民开始从国际视角来决定自己的经济和社会行为。目前，我国正在探讨房产税的税制改革，现代房产税的税制设计必须要考虑到我国居民决策视角的这种变化。有鉴于此，本课题将基于开放性的国际背景，分析居民行为决策如何基于房产税改革而变化。具体而言，本课题将围绕房产税改革与不动产价格、居民消费与储蓄行为、人口外溢、居民公共品偏好和纳税遵从行为等领域展开研究，力图透析居民经济和社会行为的变化，以供我国房产税税制改革决策参考。

为了筹集地方财政收入、调节个人收入分配和建立房地产市场长效调控机制，中央政府一直在加快推进房地产税改革的进程。然而，住房保有环节房地产税与居民家庭的利益息息相关，其顺利开征不仅需要中央政府与地方政府的共同努力，还需得到广大纳税人的支持与响应。因此，研究开征房地产税对居民家庭消费、储蓄、住房投资等行为产生的影响，评估房地产税改革的社会经济效应，对房地产税的政策设计和社会经济的稳定发展具有重要意义。有鉴于此，本课题围绕我国房地产税改革对住房市场和居民家庭行为决策的影响问题以及房地产税的制度设计问题进行了深入研究，取得如下研究成果：第一，课题组以重庆房地产税试点为准自然实验研究发现房地产税在我国住房租赁市场有显著的价格效应，而通过调查分析则发现开征房地产税会导致居民预期房价下降。第二，课题组利用情景模拟实验收集数据进行研究，发现开征房地产税会导致居民家庭消费支出显著减少，但对储蓄的影响不显著；同时，开征房地产税会显著减少居民的住房投资行为，且居民出售多余房产的意愿显著提高。第三，课题组通过情景模拟的实证分析发现，明确的房地产税收入用途会显著提高居民缴纳住房保有环节房地产税的意愿，而当房地产税收入用途不同时，居民的纳税意愿也会存在显著差异。第四，课题组从房地产税的征税方案、税率设计、家庭人均免征面积和开征时间等方面调查分析了居民的房地产税制设计偏好。第五，课题组对国际房地产税的税制设计、政策实施效果和社会经济效应进行了梳理与比较分析，并基于我国当前的税制环境和居民税收意识等国情，在充分考虑中国居民纳税能力与纳税意愿的基础上，借鉴国外房地产税制度经验对我国房地产税改革与税制设计问题提出了可行的政策建议。