会计-税收差异与盈余管理

公司的盈余管理决策经常需要在财务报告成本与所得税成本之间进行权衡。然而，会计准则与所得税法之间的差异降低了虚增会计盈余所需支付的所得税成本，促进了公司的盈余管理行为。本项目以会计-税收差异为切入点，考察会计-税收差异如何影响盈余管理的所得税成本，进而影响盈余管理行为。本项目将进一步探讨哪些因素导致公司更有可能利用会计-税收差异规避盈余管理的所得税成本，以深化对公司盈余管理动机的认识。本项目还将基于我国历次会计准则和所得税法变迁所创造的自然实验机会，考察会计准则变迁如何影响盈余管理的所得税成本，从而更全面认识会计准则变迁的经济后果，并为通过会计准则与所得税法之间的协调来抑制盈余管理提供理论支持和经验证据。

本项目基本上严格按照研究计划展开，但由于部分课题被同期国外学者抢先研究，为此调整了部分研究计划，同时根据研究进展，对原来研究计划做了拓展。本项目的主要研究成果包括：我们发现，中国多次会计准则变迁导致了所得税法—会计准则差异持续扩大，并导致盈余管理所得税成本不断下降；会计—税收差异通过降低企业向上盈余管理的税负成本，促进了企业向上方向的盈余管理行为。加强税收征管力度可以抑制会计—税收差异、提高盈余管理所得税成本，进而抑制向上盈余管理行为。我们还采用有效税率作为会计—税收差异的代理变量，发现金字塔股权结构和融资约束导致企业避税活动增加；同时，企业的避税行为通过恶化会计信息质量，又降低了投资效率和管理层薪酬契约有效性。鉴于公司治理影响企业避税行为，我们进一步分析了独立董事、媒体和内部资本市场在公司治理中的作用。本项目有助于全面认识会计准则变迁和盈余管理的经济后果，并为通过会计准则与所得税法之间的协调来抑制盈余管理提供理论支持和经验证据。本项目也深化了我们对于企业避税行为的影响因素和经济后果的认识。本项目已经发表了20篇论文，其中3篇被SSCI收录，1篇发表在《经济研究》，3篇发表在《管理世界》，4篇发表在《会计研究》。基于本项目在盈余管理领域的研究成果，我们还完成了财政部和中国会计学会委托的关于中国概念股会计舞弊的调研报告，并获得财政部优秀论文一等奖，并就有关研究发现接受了国内外有关媒体的采访。