异质性动态随机一般均衡框架下我国遗产税开征问题研究

The income gap in China has been widening. Since the effect of present revenue policies that aim at narrowing the income gap has turned out to be not satifactory, imposing estate tax is put on agenda. The government even proposed the draft of estate tax in 2004.However, as there is a huge controvercy over whether China shound impose estate tax, it is still pending, which means China lost an important tool of redistributing wealth. Should China impose estate tax? What are the merit and demerit? To answer this question we need the help of theoretical research. Those existing literatures on estate tax in China are mainly based on qualitative methods, which are difficult to directly compare the advantages and disadvantages, therefore provide only limited information for decision making. Starting from the feature of estate tax that it adjusts inter-generation wealth tranfer, taking into account the mechanisms of human capital accumulation and material property transfermation, this programe plans to establish a multi-sector OLG model under a heterogeneous framework.The purpose of this program is to quantitatively analyze the effect of imposing estate tax on income equality, economic efficiency and social welfare by running simulation, so as to argue the issue of imposing inheritance resonablely and provide useful suggestions for revelant decision making to the government.

随着我国贫富差距的日益加大，政府的多种收入调节工具效果不尽如人意，遗产税的开征藉此被多次提上了议事日程，甚至形成了2004年的遗产税草案。但是由于实务界和理论界对我国现阶段是否开征遗产税的巨大争议，遗产税的开征一直悬而未决，我国也因此失去了一个调节财富分配的重要手段。那么，遗产税是否应该开征，利弊如何？现实的困境急需理论研究的指导。我国传统的对遗产税是否开征的研究主要基于定性方法，无法量化其效应及权衡其利弊，难以为决策提供有效的参考。与此同时本项目将根据遗产税调节代际财富传递的特点，在异质性动态随机一般均衡的研究框架下，结合我国遗产动机构成，综合考虑人力资本积累机制和物质财产传递机制，构建多期多部门世代交迭模型，采用模拟实证的研究方法，从收入公平、经济效率和社会福利三个方面，对遗产税的开征效应进行定量分析，对"我国是否应当开征遗产税"这一命题进行合理论证，并为我国遗产税的开征提供决策参考。

为解决日益扩大的收入差距问题，我国政府出台了多项收入调节措施，2013年甚至研究推出在解决代际间收入分配问题具有明显优势的遗产税。然而时至今日遗产税的开征并没有被列入议事日程。而国内的研究也由于其明显的缺陷不能提供比较合理和可靠的理论支持。本项目从我国的实际情况出发，采用科学的研究框架和研究方法，围绕我国开征遗产税的理论依据、实施效果、制度设计以及相应对策展开较为系统的研究。近几年来，项目组围绕本项目研究并回答了如下问题，即，如何基于我国现实构建科学的我国遗产税研究框架以使研究结论更加合理可靠？如何从定量分析的角度较为科学地论证我国是否应当开展遗产税？我国开征遗产税的收入分配效应和社会福利效应（包括遗产税对消费和储蓄的影响）将会如何？在如何设计适合中国国情的遗产税制度？如何对中国遗产税制度的征税环境进行完善？通过大量的研究工作，项目组构建了基于我国国情的多部门的异质性动态随机一般均衡模型，为我国遗产税的研究提供了较为合理的定量研究的框架和方法；并利用该模型在相关模拟和论证的基础上得出了如下重要结论，第一、如果政府的政策目标是促进收入公平或者提高社会福利，那么就应当开征累进的遗产税；第二、如果政府目标是促进收入公平，那么应该将遗产税的征收面设定为2%～4%，最低税率设定为10%～20%，最高税率设定为50%～100%，支出用途设定为教育支出；第三，如果政府目标是提高社会福利，那么应该将遗产税的征收面设定为2%～10%，最低税率设定为10%～20%，最高税率设定为50%～100%，支出用途设定为社会保障支出；第四，如果政府目标为兼顾公平和福利，那么应该将遗产税的征收面设定为2%～4%，最低税率设定为10%～20%，最高税率设定为50%～100%，支出用途设定为一般性支出。第五，在设定最高税率时，应当适当考虑纳税人的心理承受能力，否则可能引发大量逃税，导致税源流失，最终难以顺利开征遗产税。. 总体而言，本项目较好地完成了预期的研究目标，在理论上丰富了在我国开展遗产税的的研究文献，在实践上为我国是否应该开展遗产税提供了决策参考。