审计师工作压力与审计质量：基于个体感知视角的研究

Work stress is considered as an occupational flu of the 21st century. In the audit practice which is people-oriented, topics around auditor's work stress are nothing new. However, the academic research is still in the blank. In view of this fact, based on the competitive environment of Chinese audit market and the busy season of annual audit, this project integrates theories about auditing, psychology and praxeology, builds the JD-C analysis framework of auditor's work stress based on the perspective of individual perception, and then explores the influence of auditor's work stress on audit quality through theoretical analysis and empirical tests. There are chiefly three questions. Firstly, how does auditor's work stress affect audit quality in two aspects of audit opinion decisions and earnings quality of reports? Secondly, how does the stress response be adjusted by auditor's individual perception which is influenced by these hierarchical factors including individual heterogeneity, accounting firms and external environment? Finally, how do we control the work stress response effectively and ensure the audit quality? Accordingly, there are chiefly three contributions. Firstly, we reveal the mechanism of that how auditor's work stress affects audit quality and provide empirical evidence from China for the academic field. Secondly, we discover auditor's individual perception by a new perspective in psychology and expand the research by the level of individual auditor. Finally, this project will interpret the practical issues about auditor's work stress, and also provide scientific evidence to perfect the regulatory policies of auditor's behaviors.

工作压力被视为21世纪的职业“流感”。在以人为本的审计实务中，审计师工作压力议题屡见不鲜，但学界研究付之阙如。鉴于这一客观事实，立足我国审计市场竞争环境与公司年报审计忙季特点，融合审计学、心理学及行为学等相关理论，构建个体感知视角的JD-C工作压力分析框架，通过理论分析与实证检验，系统研究审计师工作压力对审计质量的影响。本项目主要阐释三个问题：①审计师工作压力是否以及如何影响审计质量（审计意见决策与报表盈余质量两方面）；②跨层次因素（个体异质、事务所及外部环境）如何影响审计师个体感知并调节工作压力反应；③如何有效地控制工作压力反应并保证审计质量。本项目主要贡献有三：①揭示审计师工作压力影响审计质量的行为作用机理，为国内外学界提供中国情境下的经验证据；②发掘审计师个体感知特性，从心理学的这一新视角拓展审计师个体层次的研究成果；③解答审计师工作压力实践问题，为完善审计行为监管政策提供科学依据。

工作压力被视为知识经济时代的职业“流感”，素有“经济警察”美誉的审计师面临严重的工作压力问题，尤其是在我国公司年报审计“忙季”（1-4月），审计师工作压力更加凸显，这也引起了行业监管部门的关注与担忧。那么，广泛存在的工作压力如何影响审计师的行为决策及结果，目前鲜有研究涉猎。基于此，本项目基于我国审计市场竞争环境及制度背景，探究审计师工作压力对审计质量的影响，主要研究内容包括：一是融合审计学、心理学及行为学等相关理论，基于个体感知视角构建中国市场情境下审计师工作压力影响审计行为及审计质量的理论框架，剖析这一影响链条的内在作用机理与外部调节机制。二是基于审计意见决策的角度，利用我国上市公司及其审计师数据，实证检验工作压力对审计意见的影响，发现审计师相比“本所同事”或“行业同仁”负载的工作压力越大，审计报告更加激进，更少出具非标意见；但审计团队与事务所两个维度的组织支持机制能够发挥调节作用，审计师个体异质性与外部环境因素也具备一定的调节作用。三是基于公司盈余质量的角度，实证考察工作压力对盈余质量的影响，发现审计师在“新客户”审计中，工作压力降低了盈余质量；但工作压力个体感知及其影响是“因人而异”的，在事务所层面存在不同门槛效应，而且受到客户归属地法治环境的影响。四是探讨审计师工作压力的控制机制，包括审计师如何应对工作压力、事务所如何配置审计师资源、监管部门如何引导事务所设置审计师业务数量上限等。总之，本项目研究揭示了审计师工作压力影响审计质量的作用机理，阐释了跨层次因素（个体异质、事务所及外部环境）如何影响审计师个体感知并调节工作压力反应，为中外学界探究审计师工作压力问题提供中国情境下的逻辑思路与经验证据，丰富了审计师个体层次的理论研究成果；而且在实践方面，本项目为解答审计师工作压力实践问题、为会计师事务所加强审计质量控制、为监管部门加强审计师执业行为监管提供了科学决策依据。