政府财务信息披露、政府债务风险防范与审计监控机制研究

The government debt risk is one of the important factors of affecting national economic security. Monitoring government debt risk is a major issue facing the world, which becomes more and more important, so researchers pay more and more attention on it. This project aims to strengthen and expand the audit function, innovate audit control system, so as to optimize the government information disclosure mechanism, prevent government debt risks, and safeguard national economic security. The main contents consist of four parts: (1) Build a theoretical analysis framework based on analyzing the motivation of the government financial information disclosure, and the relationship among audit, government financial information disclosure and debt risk. (2) Measure government financial information disclosure quality and the government debt risk. Use the grounded theory to construct government financial information disclosure index, apply AHP to formulate the government debt risk index, and establish BP model to set up the debt risk early warning system. (3) Explore the preventing mechanism of debt risk by government audit through theoretical analysis and empirical test. (4) To control the government debt risk, optimize the government information disclosure, build the audit monitoring system to government debt risk. The results of research will expand literature of public information management, and rich the theory of audit and government debt risk management, useful for the new ways for monitoring debt risk from the unique view of the information disclosure.

政府债务风险是国家经济安全的重要影响因素，防范政府债务风险是世界性重大课题，已然成为学术界关注与研究的重点。本项目旨在强化与拓展审计功能，创新审计监控体系，从而优化政府信息披露机制，防范政府债务风险，维护国家经济安全。主要研究内容有：（1）从分析政府财务信息披露动因出发，厘清审计、政府财务信息披露与债务风险的逻辑关系，建立理论分析框架；（2）科学度量政府财务信息披露质量与政府债务风险，利用扎根理论筛选指标构建政府财务信息披露指数，以AHP法拟定政府债务风险指数，采用BP神经网络模型建立债务风险预警系统；（3）系统研究并实证检验政府审计功能发挥与债务风险防范的作用机理与实现路径；（4）以防控政府债务风险为重心，优化政府信息披露，构建政府债务风险审计监控体系。研究成果将有助于扩充公共领域的信息治理文献，丰富政府审计与债务风险管理理论；还将从信息披露的独特角度，为有效监控债务风险寻求新的途径。

当前，世界经济增长持续放缓，仍处在国际金融危机后的深度调整期，加之2020年以来新冠肺炎疫情影响巨大，世界大变局加速演变的特征更趋明显，全球动荡源和风险点显著增多。在中国，防范化解重大风险是实现经济高质量发展必须跨越的重大关口，强化对政府债务的监管是世界性重大课题，已然成为学术界与实务界关注和研究的重点。本项目旨在强化与拓展审计功能，创新审计监控体系，优化政府信息披露机制，从而防范政府债务风险，推进国家治理现代化。主要研究内容有：（1）从梳理政府债务管理与政府财务信息披露相关法规制度、考察政府债务与债务审计现状出发，分析政府财务信息披露的动因，厘清审计、政府财务信息披露与债务风险的逻辑关系，建立理论分析框架；（2）明确界定政府债务，科学度量政府财务信息披露与政府债务风险，初步验证披露政府财务信息的经济后果，构建政府债务风险预警系统；（3）系统研究并实证检验政府财务信息披露与政府债务风险的关系，审计监控政府债务风险的效应与作用路径；（4）提出优化政府财务信息披露，强化审计治理功能，防范政府债务风险的对策建议。重要研究结果有：（1）审计的职能定位必须适应新环境作出适应性调整，强化审计的监督和建议功能，有助于积极支持打好“三大攻坚战”，有效防范政府债务风险，更好地服务于国家治理；（2）政府财务/财政信息披露在审计防控债务风险及服务国家治理中具有“中介效应”；（3）审计在纠正预算偏差对地方政府治理效率消极影响中具有显著作用，强化审计功能是增强监督合力、提升预算绩效、防范重大风险、实现国家治理的重要路径；（4）资本市场领域，审计也具有治理“腐败”，优化公司治理结构，提升治理水平的作用。项目研究结果具有重要科学意义，得到实务部门认可和广泛应用，并有重要社会效益；有助于扩充公共领域的信息治理文献，丰富政府审计与债务风险管理理论，并从信息治理的独特角度，为有效监控债务风险寻求新的途径。