政府间税收分成对地方政府行为和经济增长的影响研究

Fiscal decentralization is an important theme in economic research. China’s fiscal system reforming has experienced "fiscal revenue contract responsibility" and "tax sharing system" two stages after the reforming and opening up. Its core lies in government tax income distribution and this distribution characteristic is "tax revenue elastic sharing" which embodied in two points: one is that the main tax revenue is shared between govenments such as value-added tax and enterprise income tax; the other is that tax revenue sharing ratio difference is bigger from the point of the county government, due to the involvement of multiple levels of government. The characteristic of "tax revenue elastic sharing" mechanism will affect local government fiscal behavior and economic behavior. We will combine fiscal decentralization theory and contract theory, and study three themes through theoretical and empirical analysis based on the detailed calculation of county government revenue sharing ratio: first, which determines the tax sharing ratios? Second, what effects will be produced on local government income, spending and borrowing behavior? Third, what are the effects of tax revenue sharing on the actual tax rate and economic growth? This research is helpful to explain the mechanism of local government behavior and economic growth in China from the perspective of tax decentralization, so as to promote the theoretical and empirical research on the Chinese style fiscal decentralization and help for providing valuable suggestions for local tax system construction.

财政分权是经济研究中的一个重要主题，从中国改革开放后财政体制变迁的逻辑看，中国财政分权历经“财政包干”和“分税制”两大阶段，其核心在于政府间税收收入分配，这种分配的典型特征是“税收弹性分成”，体现在两点：一是以增值税和企业所得税为代表的主体税种实行共享；二是由于多级政府参与，从县级政府角度看税收分成比例差别较大。主体税种实行弹性分成将影响地方政府的财政行为和经济行为，本课题将结合财政分权理论和契约理论，在详细测算县级政府税收分成基础上，通过理论和实证分析，研究三个方面主题：第一，税收分成的决定因素是什么？第二，税收分成对地方政府的收入、支出和借债行为有什么影响？第三，税收分成对实际税率和经济增长产生什么样的影响？本课题研究有助于从税收分权角度解释中国地方政府行为和经济增长的机制，从而推动关于中国式财政分权的理论和实证研究，也有助于为营改增后地方税系建设提供有价值的政策建议。

在调整政府间税收分配关系这一问题上，中国具有许多国家不具有的两个重要现象。税收分成是主要手段；实行弹性的税收分成。中央文件规定的各个税种的分成比例，只是针对中央政府与省级政府的税收分享而言，而在市县内征收的大多数主要税种，市县政府一般要与上面各级政府进行分成，并且税收分成比例往往因地而异。这种财税体制安排，会对地方政府财政行为和经济增长产生重要影响。. 课题组通过大量数据测算，详细刻画自中央到省、市、县的各个税种和非税收入的分级分配状况。结合财政分权理论与契约理论，构建多个理论模型，阐明政府间税收分成影响政府行为的机制。通过一系列实证分析，研究了政府间税收分成所产生的经济影响。研究得出一些重要结论：市县级政府面临的企业所得税和增值税分成比例上升，导致企业逃税减少和实际税率上升；在地方政府的财政支出结构竞争中，税收分成率的变化对于地方政府行为将产生收入效应和激励效应，二者合力的结果使得税收分成提高对地方生产性支出的影响具有不确定性；税收分成比例的提高，将使得地方政府举债能力增强，由此会推动地方政府债务持续增长；税收分成代表的财政激励制是地方政府推动经济增长的动力来源，但也会产生很大的外部性，如市场分割、产能过剩等。. 课题组研究的价值在于：第一，通过对“税收弹性分成”这一独特的中国财政分权现象剖析，解释中国为何采用这种财政分权形式；第二，研究不同税种的税收分成规则改变，是如何影响地方政府财政收支行为的，解释地方政府财政行为的形成机理；第三，阐明税收分成激励对经济增长的影响，研究税收分成规则改变是如何影响地方政府的激励机制，进而影响企业税率和经济增长的；第四，为调整中国政府间税收分配关系提供政策建议，基于丰富的理论与实证研究，提出合理的政府间税收分配方案。